税务筹划

近年来，由于个人独资企业、合伙企业注册资本较少，申请较容易，成为广大有志创业者投资创业的一种常见形式。按税法规定，从2000年1月1日起，个人独资企业、合伙企业比照个体工商户按五档累进税率计交个人所得税，不再交企业所得税，只就投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。针对个人独资企业、合伙企业特点，介绍如下筹划方法。 挂靠筹划 投资者可……

简介： 税务部门将“关联企业”的“高招”逐一解读，其偷逃税款的方式也是花样百出。花样之一：“移花接木”,孪生并存；花样之二：“肥水外流”，转移利润；花样之三：“暗渡陈仓”，截留收入；花样之四：“体外循环”，实现逃税；花样之五：“偷梁换柱”，套用发票。 借一份“节税方案”，一名财务工作者竟然会被一家企业以百万年薪重金聘任为税务顾问。该消息引起了税务……

对于从事高科技研究，或从事发明创造、专利研究的人来讲，假如你已经取得了经营成果，并且申请了专利，你是准备出卖专利，还是自己办企业？如果是办企业，是办个人独资企业还是办合伙企业？我们从节税角度来分析一下哪一个选择更为有利。 如果你想转让专利，假设你的这次专利权的转让收入为20万元，那么你将要缴纳个人所得税。 应纳所得税；20万×（1－20％）×……

按照我国《个人所得税法》的规定，对于工资、薪金所得，以每月扣除800元费用后的余额为应纳税所得额。但是，对于部分人员在每月工资、薪金所得减除800元费用的基础上，还可以再享受3200元的附加减除费用这些人主要包括： （1）在中国境内的外商投资企业和在外国企业中工作并取得工资、薪金所得的外籍人员。 （2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体……

随着经济的发展，个人收入水平的不断提高，个人投资在经济生活中占有越来越重要的地位，个人投资也成为越来越热门的话题。作为投资者个人，在进行投资前必然会对不同的投资方式进行比较，选择最佳方式进行投资。在目前，个人可以选择的投资方式主要有：作为个体工商户从事生产经营、从事承包承租业务、成立个人独资企业、组建合伙企业、设立私营企业。在对这些投资方式进行比较时，如果其……

税收筹划引入我国的时间虽然不长，但它却为我国企业提供了一种新的经营理念。这种理念有助于我国企业更贴近市场、更能增强国际竞争力。笔者切身感到企业在下述四个方面发生了转变：首先，体现在企业纳税观念上。过去企业只是被动接受税务机关的检查，现在有些企业已经开始对税收负担作出整体规划，并在不违反税法的前提下，尽量减轻税负。这反映了部分企业的纳税观念已由税务机关被动推……

进口征税、出口退税的消费地课税原则已被世界各国普遍接受。世界贸易组织也鼓励各国通过进口征税、出口退税的办法实现自由贸易，并且强调各成员国不得将出口退税视为出口补贴。当然，世界贸易组织允许各国对出口商品退还已征的国内商品税，但是并没有规定一定要全部退还。这就给各国处理出口商品已征的国内商品税留下了较大自由决定的空间，即各国可以自行确定退税的程度，如全部退还或部……

在我国有关公司并购动因的理论探讨中，税制对公司并购的激励效应一直是不可忽略的因素。这一效应在西方国家被称为“税收协同效应”。艾克堡（Eckbo，1983）指出，税制中（尤其是所得税中）一直存在刺激公司并购的因素，以获得税收利益为目的而进行的公司并购是纳税人与税务机关的“零和博弈”。[1]经济学家认为，公司并购是存量资本优化整合的有效方式，是构建现代企业制度的……

案例： 某电扇厂是以生产风凉牌电风扇为主的集体企业。近年来，由于公司资金紧张，拖欠贷款严重，造成该厂产品不能及时收回货款，导致企业生产徘徊，产品产量上不去，危及企业发展前途。财务人员根据目前情况及新的发展计划提出了三种筹资方式，供厂部领导决策。新的计划如下：要增加产品产量，试制的新产品进行批量生产，所需材料物资、设备和劳务等耗资约595万元。筹资方式如下……

说到税收筹划，大多人都会直接想到能够节省了多少税款，其实，税收筹划成本是大家往往忽视的一个问题，税收筹划成本就是整个税收筹划方案实施的过程中，纳税人所付出的各种物资与非物资成本的总和，税收筹划成本与税收筹划收益的对比，直接影响到税收筹划的成败，笔者认为，税收筹划的成本主要包括以下几个方面：时间成本、人力成本、心理成本、货币成本、以及风险成本。 一、时间成……

一、企业税收筹划的内涵及特点 税收筹划也称节税，是指纳税人在既定的税法和法治框架内，从多种纳税方案中进行科学、合理的事前选择和规划，使企业本身税负减轻的一种财务管理活动。税收筹划不同于偷税和避税，偷税要受到法律制裁，避税要受反避税制约，而税收筹划则不然，它是在符合国家立法意图的情况下进行的一种合法的经济理财行为。其特点： １、合法性。税收筹划……

企业合并，是指两个或两个以上的企业，依据法律规定或合同的约定，合并为一个企业的法律行为。其中包括被合并企业将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（简称合并企业），为其股东换取合并企业的股权或其他财产，实现两个或两个以上企业的依法合并的情况。 合并有两种形式：一种是新设合并，即合并各方解散而共同设立为新的企业，也称解散合并；另一种是吸收合并，即合……

从2008年开始我国将实行新的《企业所得税法》，但是今年的注册税务师考试外商投资企业和外国企业所得税仍然在《税法二》科目中占有一定的比重。在每年考试中，外资企业所得税除了税收优惠是考试重点之外，还要注意外资企业所得税与内资企业所得税在分回利润、税前扣除项目等方面的差异。 下面是考试当中经常涉及到的外商投资企业和外国企业所得税与内资企业所得税的几点区别……

国务院发展研究中心研究员张万欣委员认为，在国企改革中，税收的调节作用还待进一步研究。 张万欣相信国企3年脱困能完成，“债转股，等于免掉了银行利息，加上银行利息降低，为企业发展提供了一个宽松环境。” “但是企业的最终目标是要有竞争力”。张委员说，要提高国企竞争力，应该研究研究税收问题。他说，我国税负水平和发达国家相比偏低，但是考虑到发展水平，不是很低。“处……

根据《中华人民和国税收征收管理法》之规定，关联企业是指有下列之一的公司、企业和其他经济组织： （一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或者控制关系； （二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制； （三）在利益上具有相同的其他关系。 随着股份制经济的发展、集团公司的建立，跨省跨区经营方式的出现，越来越多的企业互相参股，互相渗……