税务筹划

关于集团资金拆借的问题，目前有两个热点：一方面，集团资金的拆借虽然是国家法规所不允许的，但现在很多企业包括上市公司都在运作并成为关联方交易披露中所关注问题；另一方面，通过集团资金拆借，合理分担借款费用是纳税筹划方法之一。正巧前些日子给一家集团企业A做内控咨询，也涉及到了这个问题，不防以该企业为案例谈一谈集团资金拆借的税收筹划中的问题。 一、A集团企业的基……

朱先生是某房地产公司的股东，预计2000年年底的分红可以获得20万元收入。朱先生不知道到时获得该项收入投资于何处，便到当地一税务代理机构进行咨询。 该税务代理机构的税务师邹先生接待朱先生，并给他提供了如下几种投资方式： 一、直接留在企业进行再投资，这样可以免缴个人所得税。 二、将这笔钱存入银行。对储蓄的筹划可以采用“私款公存”筹划法……

职工得实惠，企业不增加负担 继建设部、财政部、中国人民银行颁布《关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）后，最近财政部、国家税务总局又颁发了关于《基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号），两个文件都对企事业单位为职工建立和缴纳住房公积金的标准和税前扣除限额作出了明确规……

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对员工全年工作业绩的综合考核情况，向员工发放的一次性奖金。2005年1月26日，国家税务总局出台了一个新的文件——《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)，对年终一次性奖金的计税方法做出了新的规定。新文件规定，纳税人取得全年一次性奖金，……

纳税筹划是随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳税意识的提高而出现的，并且随市场经济体制的不断完善，纳税筹划将具有更加广阔的发展前景。房地产开发企业要在激烈的市场竟争中立于不败之地，必须对筹资活动进行全方位、多层次的运筹。 合法或不违法地通过纳税筹划避税、节税、转税，规避或降低税负、增加收益和扩大市场竞争力，防范、降低纳税风险等高层次的代理……

如何进行跨国税务筹划？业内专家建议，“到什么山头唱什么歌”——企业在规范自身财务管理的同时，应对相关国家的税收政策和管理方式作深入的研究，从而选择正确的投资经营地点，恰当安排企业组织形式和资本结构，选择符合国际税务环境及运作机制的会计政策。 企业应研究有关国家的税收法规和税收政策，根据各国不同的税收制度和政策，选择有利的投资地点，这要求企业随时关……

当前，税收筹划在发达国家已十分普遍，我国的税收筹划事业由于起步较晚，有着巨大的发展潜力和空间。企业如何依托税收法规，巧妙地运用税收杠杆，达到既减轻自身税负又符合国家政策导向的目的，使企业享有更大权益，已成为现代企业经营理财的一项重要内容。笔者认为，加快税收筹划的发展，必须根据国家税收政策，结合企业实际情况，增强筹划意识，提高筹划质量，因人制宜、因地制宜、……

开发商销售楼盘不开发票、物业公司将自身税负转嫁给业主，“12366”北京地税热线一天至少接到两个以上类似的举报电话，开发商偷税行为已经引起了老百姓的广泛关注。 为此北京地税局将尽快建立房地产业纳税评估模型；而国家税务总局有关负责人也表示，目前正在酝酿修改房地产税收制度。 从2003年至2005年上半年，北京市地税局对1103家房地产开发企业进行了纳……

A企业是一家由国有棉纺织企业改制而成的民营企业，现有7万锭的年纺纱生产能力。改制后的A企业由于产权明晰、职工身份的转变，昔日的国企“老字号”焕发出勃勃生机。 2003年8月，该公司被告知已获得生产企业自营产品出口经营权。企业老总获悉此消息后，在董事会上提出了投资6000万元，收购同行业B企业的设想。就在此事准备实施时，财政部、国家税务总局下发了《关于调……

但我们在进行某些重大的决策时，都要考虑到“天时、地利、人和”这几个条件，也就是说需要考虑客观的时机是否成熟，能否把握住机会往往是事情能否成功的一个重要条件，税收筹划也是一样，在企业从设立到经营的过程中，有一些关键的时间点是进行税收筹划非常有利的机会，把握住这些机会往往使税收筹划的难度降低，取得的筹划效果往往也是最好的，那么哪些时间点是税收筹划最好的时机呢？……

（1）案例描述 房地产公司A拥有一土地使用权，其帐面价值5万元，远远低于评估价值50万元。若以该土地使用权进行房地产开发，出售时在土地增值税和企业所得税上均会吃亏。其税收缴纳情况预计如下（数据虚构——开发成本20万元，开发费用30万元，该房地产市值150万元，适用的土地增值税平均税率为40%，A公司适用的企业所得税为33%） A公司应缴纳的营业税……

为建立良好的企业形象或减少应纳税所得额，有些企业通常会采取向公益事业捐钱捐物的方式，既合法地减轻了企业所得税税负，又扩大了企业社会影响。其实，要达到上述目的，捐赠也可以，投资也可以，都能达到相应目的。在特定情况下，捐赠变投资，效果可能更好。另外，个人的捐赠也大有学问，如果通过有效的税收筹划，就可以把善事做好、做巧，从而名利双收。 法律政策依据：《企业所得……

天晟公司为了改善工作环境和提升企业形象，于2004年11月~12月斥资560万元，对原值为2000万元的办公楼（折旧年限20年，已使用6年）进行了装修，相关费用已经全额计入了当期损益。从税收角度分析，公司支付的装修费用占到了房屋原值的28%（560÷2000×100%），按税法规定，不能直接进入本期费用予以税前扣除，应该作为资本性支出，每年以计提折旧的形……

“新法实行‘五统一’，即内资、外资企业适用统一的企业所得税法，统一并适当降低企业所得税税率，统一和规范税前扣除办法和标准，统一税收优惠政策，实行‘产业优惠为主、区域优惠为辅’的新税收优惠体系。两税合并后，外资企业将失去部分优惠政策，这无疑将减少外资企业所得税的筹划空间。”永恒税务师事务所税务师许经理说。 日前，江西吉安几家注册税务师事务所的负责人坐在一起……

假设A房产、B房产两项目均由某内资企业开发，其主要用途不同，前者主要为商品房出售，后者主要为写字楼出租。由于工程地址均选在同一地区相距不远，执行的税收政策相同，享受的税收优惠也相同，只是要缴纳的税收有所不同。若两项目利润率均按15％测算，两项目的税负（即占收入的比率）明细如表一。 很明显，B房产的税负相对要高，因此，在做税收筹划时，房产税显然是筹划的重点……