税务筹划

江苏省常州市某纺机厂是生产纺机设备流水线的专业厂家，2001年实现销售收入8500万元。由于该厂既负责流水线设备的生产，又负责设备的安装（其中包括现场设计项目在内），其中流水线设计安装费用占销售收入的30％，所以企业的税收负担率一直较高。此外，由于流水线的安装期限较长，短的要半年，长的要一年，会计对销售的时间常常把握不准，税务机关每次检查都会有这样那样的……

子公司与分公司是现代大公司企业经营组织的重要形式。一家公司为什么安排它的某些附属单位作为子公司，而另一些附属单位又作为分公司？这恐怕最主要要从税收筹划的角度来分析，因为在市场竞争日趋激烈的条件下，一切合法的有利于提高企业经济效益的措施均是企业考虑的重点，而选择有利于纳税优惠的组织形式，正是能达到这一目标的重要途径之一。 财政部、国家税务总局《关于连锁……

兼并，是资本集中的一种基本形式，它是现代公司产权制度下的必然产物，也是产权交易行为中的一种高级形式。从兼并的动机来分析，可将其分为：进行产业调整的动机；购置资产、减少投资成本动机；经营多样化动机；减轻税负动机四类。从兼并的方式来看，人们又将其分为现金收购、股票收购和杠杆收购三种基本方式。下面就采用不同的兼并方式，使医疗卫生机构产生不同税负效应做分析。 ……

新《企业所得税法》自2008年1月1日起施行，届时，我国境内企业都将实行统一的企业所得税税率——25%。对于内资企业而言，所得税税负将得到减轻；对于外资企业和享受优惠税率的企业来说，所得税税负将略有上升。由于新税法对享受优惠税率的企业采取了过渡性措施，所以，税率的变化对企业的影响不会很大；而且，企业也可以充分利用新旧税法的过渡期进行所得税方面的税收筹划。 ……

税收筹划并不是一个新鲜事物，在发达国家十分普遍，已成为企业、尤其是跨国企业发展战略和经营方针的重要组成部分。税收筹划在我国开展较晚，发展较为缓慢。随着世界经济一体化的形成，税收筹划越来越受到我国企业的关注。 一般认为税收筹划的概念有广义和狭义之分：广义的税收筹划是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合……

避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式。从实用角度来看，国内的避税就是指企业通过各种方法、途径和手段避开国内纳税义务。合理避税：老总能做什么 1.换成“洋”企业 我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。 2.……

租赁是指出租人根据与承租人签订的租赁契约，以收取一定的租金为条件，将租赁物在规定时期内缴给承租人使用，其所有权仍属出租人的一种经济行为。 租赁可分为经营性租赁和融资性租赁。经营性租赁是一种短期租赁，比较典型的是设备租赁，设备可以轻易地从一个承租人转到另一个承租人手中，它涉及的主要品种是办公室设备、汽车、集装箱、电子计算机和厂房等。对一项租赁资产的……

我国加入世贸组织以后、增进了国家税收的透明度，社会各界和纳税人都希望缴纳明白税，特别是外国企业和外商投资企业，对负担的税收都希望有预见性和计划性。对此，纳税筹划成了税务代理机构着力研究的热门课题。如何运作纳税筹划，我认为以下几个问题应当重视。 一、正确认识纳税筹划的市场空间 当前我国正逐步进入法制社会，依法纳税已成为每个企业和公民的神圣职责和光荣……

随着我国市场经济机制的日趋完善，税收筹划将成为企业经营中不可缺少的重要组成部分。 首先，税收筹划是使企业利益最大化的重要途径。税收具有法律的强制性、无偿性和固定性。这种依法征收同时也是对纳税单位和个人的财产、行为、所得等的法律确认，即依法纳税后的财产、行为、所得等是法律认可并受法律保护的；税收可视作经营费用，是企业纯利润的减项，企业在不违法的前提下不纳……

内容提要：高技术产业在我国将发挥重要作用，政府创造有利于提升高技术产业创新能力、促进高技术产业发展的政策环境，显得尤为必要。政府发挥作用的手段包括税收优惠、直接增加投入、创造多元化的投融资体系等，而税收优惠是各国普遍运用且较为有效的手段之一。我国当前税收制度以及相关的税收政策，存在制约高技术产业发展的诸多因素。新一轮税制改革在即，如何使新的税制在设计上更……

某外商投资房地产企业甲为了扩大销售，委托境外企业乙在境外包销其房产。根据合同约定，双方就所包销的房产办理了产权转移手续，由乙企业以自己的名义向境外购房者销售。某季度双方以1000万元的价格签订了15套房子的包销合同，乙企业在境外实现的销售额为1200万元。双方主要涉税事项如下： 1.营业税。甲企业应按“销售不动产”缴纳营业税1000×5%＝50（万元）；……

当前，房产境外销售主要有两种方式，第一种是由境外企业直接购买然后由境外企业自己销售方式（即包销），第二种是由境外企业提供销售服务由境内企业销售（即委托销售）方式。 从税负上看，两种方式下都对营业税没有影响，由于包销形式涉及房屋产权的两次转移，由此增加一道契税和土地增值税，因此整体税负要相对偏重。就企业所得税而言，如果采取委托销售方式，境外企业提供的销售……

湖北省京源实业公司为增值税一般纳税人，主要从事薯类的深加工以及生产高科技化工产品，原材料为红薯，原料来源采用“公司+农户”的模式，由公司向农户下定单生产。 2006年该公司计划向农户收购10万吨红薯，支付收购金额4000万元。预计产品销售收入1亿元，销项税额1700万元，进项税额850万元（其中收购农产品的进项税额520万元），税负为8.5%。主营业务……

纳税筹划”又称税务筹划、税收筹划，英文为tax planning 或tax saving，指的是：纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安 排，选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。 “纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为”。可以用算式表示： ……

上一回说了预提费用的所得税处理，这回谈谈以前年度损益调整涉及的所得税问题。 作审计时经常会调整以前年度损益，这里所说的“以前年度”有两个含义：一是由于审计工作是在年度终了财务结帐以后进行的，所以审计调整的事项即使归属于审计年度，会计进行账务调整时也需要通过“以前年度损益调整”科目；二是审计调整事项不归属于审计年度，而属于审计年度以前发生的事项，这样虽然……