税务筹划

控制土地增值税税负的关键是控制增值额，增值额为销售收入减去扣除项目金额。《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定扣除项目金额包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、按前两项10%计算的房地产开发费用、与转让房地产有关的税金及财政部规定的加计20%扣除数，前两项合并称为“建造成本”。 因此：增值额＝销售收入－扣除项目金额＝销售收入－……

关于存货损失的税收筹划，在一些报刊及税收筹划书籍中，以下是一存货筹划的例子，作者认为存货发生毁损时，经常面临两种处置方案：报废和贱卖。哪种方案能将企业的损失降到最低值？举个例子：零售企业年初购进一批价值20万元（不含税）的原材料，进项税额34000元。由于过期变质，产生毁损。 方案一、报废。根据《增值税暂行条例》第十条规定：非正常损失的购进货物的进项……

中国税务报1月29日发表了《制药企业如何设立销售公司》（以下称《制药》）一文。文章发表后，我们接到了一些读者的反馈意见，就此文提出了不同意见。为此，中国税网涉税风险研究室专门就此文进行了讨论，现将来稿中较有代表性的意见摘发如下，供读者参考。 为方便讨论，简述《制药企业如何设立销售公司》一文案例如下。 案例河南宛淅制药有限公司的张总最近十分困惑，因……

从社会化大生产来看，多层次的社会分工和广泛的经营协作是社会化大生产的基础和要求。因此，协作的结局必定是各种经济组织的合并；而组织内部的专业化分工至一定程度后，也必然导致更高一个层次的企业分立。在企业合并、分立、清算中进行纳税筹划，实现企业整体利益的最大化，则是不容忽视的。 1.企业分立的纳税筹划 企业分立是指将一个企业依照法律规定，分化成……

王先生是一家公司的中层经理，每月的工资薪金所得扣除保险及公积金后为10000元，根据个人所得税率表，王先生每月要缴纳1465元的个人所得税。其计算方法是：（工资薪金净所得——个人所得税免征额）×个人所得税税率－速算扣除数。这对王先生来说是每月一笔固定且不小的“损失”。王先生的朋友张先生是税收筹划方面的专家，得知王先生希望通过合理的手段降低个人所得税的支出……

例1：2004年1月，某地高校每位职工一次性获得2003年度奖金12000元，假设职工A月工资收入1500元。计算1月该职工奖金收入应缴纳的个人所得税 由于月工资已达纳税标准，因此奖金收入不需扣除任何费用，直接计算纳税即可。对取得的奖金收入纳税处理一般的方法是： 12000×20％－37＝2025（元） 但是倘若我们将奖金分配政策……

个人在对自有房屋进行装修时，往往不注意取得正式发票，因而在租赁或转让房屋时容易发生税收损失。我们来看下面的例子： 2004年1月，小张花40万元购买了一处门面房，出租给他人经营，每月收取租金3000元。出租前，小张花了10万元对门面房进行装修，但未按规定取得装修发票。 每月3000元租金收入应缴纳的营业税、房产税、城建税、教育费附加＝30……

甲公司将自建自用的两楼旧办公楼按折旧后的净值500万元（公允价值1500万元）加1000万元现金，与某房地产商置换一幢新办公楼（公允价值2500万元），双方均已办理房地产过户手续。现地税局要求甲公司缴纳营业税。公司咨询的问题是，资产按账面净值置换是否应缴营业税？ 实际上，单位之间不动产的置换是一种非货币性交换行为，按照营业税法规定，在税收上就是相互销……

税收筹划目前是个热点。然而，企业在税收筹划过程中因不遵从税法、对有关税收政策运用和执行不到位或整体利益把握不够存在税收筹划风险。因此，在税收筹划活动中重视风险研究，采取有效方法防范和减少风险至关重要。 税收筹划的风险主要表现在以下几方面： （一）税收政策不稳定导致的风险。 我国税收政策变化频繁，一方面为企业税收筹划提供了空间，另一方面又给企业……

从纳税筹划角度来说，个体户之间或者是个体户和企业之间相互拆借方式产生的效果最好，金融机构贷款次之，自我积累效果最差。原因便在于拆借涉及到的机构较多，容易使纳税利润规模降低，有助于实现“削山头”。 个体户与其他经济组织之间的资金拆借可以为企业的纳税筹划提供较为有利的条件，也因为相互之间的资金拆借在利息的计算和资金的回收期上都有较大的弹性和回旋余地。这……

“新《企业所得税法》规定，企业所得税以具有法人资格的企业或组织为纳税人，分公司与母公司汇总缴纳企业所得税。如果我们把全国的子公司都改变成分公司，是不是就可以由集团本部汇总缴纳企业所得税？不同分公司间的利润和亏损就可以相互弥补？”在日前中国税网举行的两法合并高级研讨班上，不少企业财务人员向参与起草了新《企业所得税法》草案的国务院法制办一位官员咨询企业所得税……

北京市某化工厂为增值税一般纳税人，其经营项目包括化妆品，护肤护发品，痱子粉、爽身粉和民用洗涤灵等日常用品。去年2月，该化工厂向一小规模纳税人销售化妆品20万元，痱子粉、爽身粉5万元，民用洗涤灵10万元，并开具普通发票，本月该厂各项进项税额为3万元，月末该厂财务人员申报应纳消费税为8.55万元，其计算方法如下：20×30％+5×17％+10×17％＝8.5……

财务纳税筹划是企业为了实现股东权益最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使，对自身的经营、投资、融资进行合理的安排,在既定的税收环境下，对多种纳税方案进行优化选择的一种理财活动。 一、从会计核算入手进行纳税筹划   纳税人对各项经济业务进行会计计量和处理，会直接影响税额的多少,通过对存货的计价、折旧的计算、收入的确认等进行纳税筹划。   ……

纳税筹划主要是指在国家政策的许可下，按照税收法律法规的立法导向，通过对筹资、经营、投资等活动进行合理的事前筹划和安排，取得“节税”效益，最终实现企业利润最大化和企业价值最大化的一种经济活动。 各种税利的筹划与会计处理方法的选择有着密切的联系，尤其在对所得税进行筹划时，受其影响最为明显。纳税筹划的途径有多种，如缩小税基、采用低税率、延期纳税、税收优惠以……

《中华人民共和国税收征收管理办法》规定，纳税人享有纳税筹划的权利。纳税筹划是纳税人通过研究国家税收法规和政策，对本企业的经营、筹资和投资等事项，通过预先运筹和筹划，在政策范围内实现纳税负担最小化的一种经济活动。电网企业作为自主经营、自负盈亏的法人企业，依法纳税是企业应尽的义务；同样，研究国家税收政策、合理节约税负支出也是企业应有的权利，纳税筹划是保护企业经济……