税务筹划

税收筹划是纳税人或从事税务代理咨询的社会中介机构根据税收法律法规的规定及国家的立法意图，对多种纳税方案进行优化选择，以期税收负担最小化，从而获得正当利益的行为或活动。 税收筹划对于体现税收法律法规的立法意图、政策导向和修改完善，对最大限度地避免和减少涉税犯罪，提高纳税人乃至全民的税收法律意识都具有十分重要的意义。其意义有三点：税收筹划顺应国家税收立……

在税收筹划时，只有精通现行的相关税收政策法规，掌握企业经营过程中涉税范围，在此基础上，企业做出的税收筹划决策才会合法而有效。本文就辽宁省渤兴啤酒厂在设立产品经销处过程中的税收筹划进行得失分析，为进行税收筹划的纳税人提供一些借鉴。 渤兴啤酒厂是辽西地区纳税数额较大的国有企业之一，主要生产葫芦岛牌啤酒，年产量3万吨，属于增值税一般纳税人。 该厂……

企业再神通广大，何以敢于违规走险，在有关政府和税务机关眼皮底下捞取上亿元的非法税收优惠？倘若没有规则执行者的默许，在全国开发区中种种税务违规操作何以层出不穷，见怪不怪？事实是，相当多的地方政府为了争夺税源，不惜一切代价地向企业许诺各种“不可能的优惠”。正是地方政府抢身于政策法规之前预设“潜规则”，亲手为税收裹上“糖衣”，最终炸伤了企业。 在违规税收操作……

税收筹划的本质是获得节税收益，因此，凡是能够合法地降低纳税的办法都属税收筹划范畴。从法律的角度看，偷税同避税和节税的区别是明显的：偷税是违反法律的行为，而避税和节税都是合法行为。从行为过程的内容看，偷税、避税、节税的区别在于：偷税是通过违法手段将应税行为转变为非纳税行为，从而直接逃避纳税人自身的应税责任，达到少交税款的目的；避税是纳税人对已经发生或将要发生的……

大部分筹划专家认为，税收筹划应具有前瞻性，这可以说是筹划的重要特色之一。但是过分强调税收筹划只能在事前进行，不完全符合客观要求，等于给筹划画地为牢。通过两年多的实践，笔者认为税收筹划的时机应分为事前、事中、事后三部分。 事前筹划多为综合性、总体性、时限性较长的筹划。这类筹划要求较高、较细，必须缜密、系统，有一定的预见性。事前筹划要求操作者有较好的业务……

企业集团税收筹划是从集团发展的全局出发，为减轻集团总体税收负担，增加集团的税后利润而做出的一种战略性筹划活动。企业集团的税收筹划具有超前性、目的性、全局性等特点，它是现代企业集团财务战略的重要组成部分。对于企业集团来讲，由于其资金存量厚实，盘活、调度效果明显，因此，在战略选择、兼并重组、经营调整等方向优于独立企业，在税收筹划方面有着独立企业所无可比拟的优势……

税务筹划是指纳税人在不违反国家现行税法的前提下，通过对经营活动的优化安排，选择最优的纳税方案，既合理又合法地减税、节税，以达到税负最小化的财务策划活动。它具有下列主要特征：一是合法性，既税务筹划须在国家法律许可的范围内、遵循税务政策的相关规定进行。二是预先性，即税务筹划应在经济事项确立之前进行。三是系统性，即税务筹划要从纳税人整体利益出发，全面考察、权衡和……

当前，随着我国市场经济的逐步完善以及经济全球化的影响，税务筹划一词已广泛进入我国经济界。税务筹划在西方国家已有很长的历史，不仅被政府和国民认可，而且应用十分普遍。这一词语自1994年进入我国以来，受到业主的极大关切，但在学术界学者之间认识差异较大，其目的和具体操作方法不尽相同。由于大多都以服务于企业利润为理念，往往使一些纳税人错误地认为脚踏红线就是最优。节税……

所谓的个人所得税，是指对个人取得的各项应税所得征收的一种税。我国现行个人所得税采用了分项目所得税制，对工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳动报酬所得、稿酬所得和利息、股息、红利所得以及财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等11个应税项目按所规定的费用扣除标准和适用税率。 南京税务部门的有关工作人员告诉记者，工资薪金、工商个体、利息、股息是个人……

目前，税收筹划已成为纳税人合理避税的主要手段，纳税人通过对税收政策的分析，将企业的生产、经营、投资、理财等经济业务的涉税事项进行设计和运筹，来实现企业价值的最大化。当然，所谓税收筹划是绝对不能脱离税收政策限制的，否则就失去其筹划意义，而且要承担必要的法律责任。下面，笔者就一起“假冒投资”案，谈谈筹划中的涉税风险。 2004年，某沿海旅游开发公司与外……

一、税收筹划的特点 1.合法性。税收筹划的合法性表现在其活动只能在法律允许的范围内。税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，它是国家依法征税及纳税人依法纳税的行为准则。根据税收法规原则，国家征税必须有法定的依据，纳税人也只需根据税法的规定缴纳其应缴纳的税款。当纳税人依据税法作出多种纳税方案时，根据资本市……

古田县某公司，系私营工业企业，增值税一般纳税人，从事胶合板的生产与销售，主要原材料为原松木。一九九八年产品销售收入271万元，交纳增值税18.76万元，税负7%. 从所检查的98年度生产经营及纳税情况看，总体状况良好，企业纳税比较主动，税负虽高，但均能做到月税月清。发现的问题主要反映在购进免税农业产品的抵扣环节。 1、帐上体现向包青山者购……

有些人利用自己的聪明才智搞一些发明创造，申报并取得了专利权。专利权是一项有价值的无形资产，那么所有者是将专利权出售取得现金，还是把它作为出资，得股权更合算呢？这里有一个纳税筹划问题。对专利权的处理一般来讲可以作如下选择：第一，出卖专利权以获取现实的收入；第二，个人独资兴办企业；第三，以专利权为出资方式与他人合伙经营或投资入股。 对于以上三种处理办法，……

如果自然人在非居住国取得股息、利息和特许权使用费，那么当这些所得汇回本国时，所得来源国将按地域原则对其征收预提所得税。纳税人要减少预提所得税的缴纳，可以选择一个与居住国和收入来源国均签订免征预提所得税的国家进行中转来实现节税。例如，澳大利亚作家可以通过荷兰的公司转让自己的版权给匈牙利的一家出版公司，稿酬将从匈牙利被汇至荷兰，而按照匈牙利与荷兰的税收协定，版权……

人的非流动是指从法律上看，跨国个人并没有迁出高税国，也能够减轻税收负担。在国际经济生活中，建立信托关系是跨国个人实现节税目的的重要步骤。由于信托被作为一个单独的纳税实体对待，所以建立信托就可以使委托人合法地与其财产所有权分离。在一般情况下，委托人对信托财产及所得不再负有纳税义务，利用信托的基本原理正是源于这种所有权与使用权的合法分离。目前，建立信托已成为减轻……