税务筹划

根据《中华人民共和国进出口关税条例》第9条规定：进口货物以海关审定的正常成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。这是我国海关估价对进口货物完税价格所规定的定义。依据成交价格所作的规定，我国对进口货物的海关估价主要有两种情况：一是海关审查可确定的完税价格；二……

目前，税收筹划越来越受到企业的重视，但筹划风险却很少有人留意。尽管从理论上来说，筹划方案是事先制订的，总带有一些不确定性，从而也就存在风险性，但筹划的任务之一，就是把纳税风险控制到最低限度。如果仅为节税而不顾风险，后果将不堪设想。 某商场就曾有这样的促销筹划方案：促销抽奖，抽中奖者不是奖励一辆汽车，而是奖励该汽车的10年使用权。这一筹划方案可谓煞费苦……

生产企业如何充分利用免、抵、退税优惠政策，实现退税资金时间效应最大化呢？笔者就新办出口货物企业免、抵、退税筹划提供如下分析思路。 《国家税务总局关于进一步明确推行防伪税控系统和金税工程二期完善与拓展有关工作的通知》（国税函〔2003〕139号）规定，对新发生出口业务的企业，自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采……

企业投资是伴随着企业生产发展过程而进行的。由于企业经营的相对长期性，所以投资也是一个长时间的经营活动过程，应该步步为营，招招谨慎。有时某些企业往往会因为某一笔投资而命运逆转，从巅峰走向低谷。巨人集团就是因为投资决策过程中“一招不慎”而“满盘皆输”惨痛教训的典型。 投资过程的筹划主要包括投资规模的筹划、投资项目的确定、投资意向的选择、投资伙伴的认定以……

要进行投资行业的筹划，首先必须对行业间的税收待遇进行比较。这种税收比较按行业性质可分为三个层次。 一、生产性行业间的税收比较 众所周知，一般国家为促进本国生产的发展都会给予生产性企业相对较多的税收优惠。我国现行税法对生产性企业的税收优惠主要体现在以下方面： 1、农业初级产品及其加工产品，以及关系到国计民生的物品（如水、煤、气）等实行……

企业税负是指企业承担国家税收的数额与程度，广义税负指企业向国家上缴的各种税、费和基金等的总负担，狭义税负仅指企业向国家上缴的各种税的负担，不包括各种税外负担。企业税负的名义负担和实际负担可能不一致，名义负担是一种法定负担，即税收法律、法规等规定的企业应当承担的税负，实际负担是一种经济负担，即企业最终在经济上承担的税收负担。因为税收负担与企业的经济利益呈相互……

对集团型企业来说，内部交易的双方同属于一个大的利益集团，无论在何种交易方式下，都不会增加企业的财富，交易过程中税负的轻重是评价交易成本大小的直接标准，因此税务筹划就显得十分的必要。 A企业是集团企业的母公司，现建造了一幢综合办公楼，除了母公司使用以外，其余部分将以租赁的形式提供给各子公司使用，租金按独立企业间的交易价格确定。为了充分展示本企业的企业……

目前，我国的不少企业并不太重视纳税筹划，主要是因为： ◆长期的计划经济体制造成了民众纳税观念淡薄。我国已经历了几十年的计划经济体制，在计划经济体制时期，国家不重视税收杠杆作用。这给民众造成纳税不重要、纳税筹划更没有必要的观念。 ◆我国企业纳税人的纳税观念一直比较淡薄。因此，也相应地影响到企业纳税人对纳税筹划的认识起点不高。 ◆我国税务……

［例］某银行2005年第一季度取得应税贷款利息收入7000万元，其中属于最后一旬的应税贷款利息收入为900万元。4月7日，该银行在申报第一季度的营业税时，即根据年初主管税务机关的批文，按照《金融保险业营业税申报管理办法》（国税发［2002］9号文）第二十五条的规定，将最后一旬的利息收入900万元留作二季度的应税收入，即实际按6100万元申报缴纳营业税。 ……

目前，对税收筹划的认识存在以下误区： 1、税收筹划就是和税务局兜圈子，大部分纳税人对偷税和合理避税的概念模糊。 偷税，是在纳税人的纳税义务（应税行为）已经发生并且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。 逃税，是指纳税人对已经发生的应税经济行为的实现形式和过程进行某种人为的安排和解释，企图使之成为非应税行为……

业内人士都知道，每年的第四季度，企业的年终决算开始进行，下一年的预算，包括成本、营业/管理费用、收入、员工工资等多项内容都将同时提上议程。对企业而言，如果年终决算未能达到最大限度节税，那么运用税务策划，将“亡羊补牢，为时未晚”。特别是对中小企业而言，立刻运用税务策划操作下一年预算，将是企业获得更大收益的关键。 降税15%-20%从策划开始 ……

作为公司财务管理的三大政策之一，股利政策一直是现代西方公司财务管理中的一大难题：税后利润究竟作为股利分配给股东好，还是留在企业作为企业内部积累好？究竟采取哪种形式支付股利有利于公司发展，更有利于实现股东权益最大化？诸如此类的一系列问题至今尚未有统一的说法。不过，无论上市公司采取何种股利政策，它都必须将股利分配所处的税收环境考虑在内，对股利分配形式进行税收……

直观的税收筹划方式 美国经济学家莫迪格里安尼和米勒于1961年发表了题为《股利政策、增长和公司价值》的文章，全面阐述了股利无关的理论。按照这个理论，在不存在税收的条件下，公司的股息支付不影响投资计划，从而与公司价值无关。这也意味着公司股利分配形式是无关紧要的。但是税收是不可避免的，特别是在以美国为代表的西方发达国家，税收已经深入到一国经济社会生活中的……

税收筹划是一个新生事物，它尚处于摸索、学习、推行的初始阶段，与社会接纳它，纳税人热衷它，税务人员理解、欢迎它，注册税务师熟知并从容操作它还有很大的距离。这一新生事物知名度还很低的原因主要有： 其一，宣传力度弱，知情人太少。由于当前的宣传只局限于税务系统这个圈子，关心的人员也只是少数理论探索者和少部分代理机构，多数人没听过，没看过这类事情。略扫一眼的人……

税收筹划目标，是指通过税收筹划要达到的在一定税负状态下经济利益的状况。它决定了税收筹划的范围和方向，是税收筹划应当解决的关键问题。目前，对税收筹划目标的定位存在两个相反的问题，一是目标定位范围过窄，二是目标定位范围太宽。这两种目标的定位都不利于税收筹划事业的发展，会导致税收筹划实践的混乱。 国内外税收筹划目标定位 在理论界的研究中，一般将税收筹划……