税务筹划

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值率未超过20的免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20的，应就其全部增值额按规定计税，这里的20的增值额就是“临界点”。根据土地增值税临界点的税负效应，实际工作中，房地产开发企业业首先要测算增值率(增值额与允许扣除项目金额的比率)，然后设法调整增值率，其中一个……

增值税暂行条例第六条规定：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税。目前，汽车经销行业经销方式灵活多样，如有的汽车品牌由经销商购进后自己销售，有的品牌以收手续费提供代购服务等多种方式。《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》明确关于代购货物……

目前，我国商业银行所得税的缴纳方式主要有三种：一是由分支机构逐级纳税调整后由其总行集中缴纳，其他税种则由分支机构就地交纳，这也是各大商业银行基本上采用的方式；二是在年度中间由分支机构就地预缴，年度终了再由总行统一汇算清缴；三是由各地分支机构向地方自行缴纳所得税。这三种方式可以说是各有利弊，但是从纳税数额上来说，前两种方法更具优势。因为若某分支行某年度出现……

美国人普遍聘请律师和会计师，采用合法的手段避税，将税额降至最低，他们把这种行为视为经营中不可缺少的环节。税收筹划是纳税人合理合法的经营行为，与偷税漏税是本质不同的。通过税收筹划，可以尽量减少纳税人的纳税成本，提高纳税人的经营管理水平，在市场竞争中获得优势。以下是税收筹划方面的有关技巧，对实际工作有一定的借鉴意义。 工资成本的税收筹划。工资成本是企业……

税费是由具体的纳税主体缴纳的，纳税主体是承担纳税义务的基本单位。一个纳税主体的纳税义务由该主体独立承担，与其他纳税主体没有从属或连带的关系。对于一个确定的纳税主体来说，需要缴纳的税种是确定的，适用的税率也是确定的。企业发生了纳税义务，就必须依法缴纳税款。由于不同的纳税主体有不同的缴税义务，这个纳税主体适用的税收实体法在另一个企业可能并不适用，这个纳税主体需……

企业进行税费筹划的另一个原因在于税费本身客观上存在可以筹划的空间。税收以法律法规的形式固定下来，税务机关按照固定的税率、税额征税，企业按照固定的税率、税额缴税，税收的固定性特点，为企业税费筹划带来了可能。税法遵循公平和促进经济发展的原则，由于我国经济发展的不平衡性和复杂性，税法针对不同的课税对象采取了不同的征收方式，制定了具体的差别税率，正是由于征收方式的……

一些企业因为把握不好一些项目的扣税限额而导致不能在所得税前扣除，企业为此要承担一笔不小的税金。许多企业超出扣除标准的主要是广告费、业务宣传费、招待费、借款利息等项目。如何通过筹划尽可能避免这种现象的发生？这可能是很多企业需要面对的问题。为此，专家建议企业一定要熟悉《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）文件中对若干扣除项目的规定，对限额扣除项……

合作建房是指一方提供拥有土地，另一方拥有资金，双方合作建造房屋。在实际操作中两种方式；一是纯粹“以物易物”方式，二是“双方组建一个联营企业”方式。 两种方式因具体做法不同在税收法律关系上也不相同。下面通过例子来说明。 例如：A、B是两个依法成立独立核算的内资企业，经双方友好协商，决定合作进行商品房开发。合同约定A企业提供土地使用权，B企业提供资金，商品房……

我国目前只对印花税条例列举的、依法订立的10大类经济合同征税，并以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据，并分别适用五档比例税率。对有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。这些无疑为人们进行印花税筹划提供了空间。 用足外资企业税收优惠 案例1：现有华东某市一外商投资企业A，2006年4月收……

企业所得税法规定，企业发生的与生产经营相关的成本和费用可以在税前扣除，同时，又对广告费、业务招待费、业务宣传费等规定了扣除比例，超过比例部分不得在当年的应纳税所得额中扣除，应调增企业的应纳税所得额缴纳企业所得税。但是，随着市场竞争的加剧，企业的广告与招待开支不断加大，如何使得逐年递增的费用全额获得在税前扣除，相信是很多企业头疼的问题，下面我们介绍一个案例希望……

在房地产行业的税收筹划中，有一种在建工程转让问题(即卖方公司股东转让股权还是卖方公司整个在建工程项目的选择)。目前许多此类筹划文章仅是考虑了交易中卖方的利益，而忽略了交易中买方的利益问题，这样使得筹划方案在实际运用时受阻。 例如，吉祥房地产公司（由两个法人股东组成）注册资本为3500万元，无其他所有者权益。该公司正在修建一幢住宅楼，原计划12层现已修建……

国对房产开征的税种有房产税和城市房地产税，房产税对国内产权所有人征收，城市房地产税对外商投资企业、外国企业和外籍人员的房产征收。也就是说，在我国拥有房产，除税法规定可以免税的以外，都必须缴纳房产税或城市房地产税。房产税或城市房地产税是单位和个人在生产经营中必须承担的税负，直接影响到经营效益。下面以房产税为例说明合理确定房产原值可以节约房产税的支出。房产税对国……

某物资企业主营业务是经销生铁，每年为某铸造厂采购大量的生铁并负责运输。为了减少按销售额征收的地方税收附加和降低按增值税税收负担，该公司设计了这样的税收筹划方案：将为铸造厂的采购生铁改为代购生铁。由物资公司每月为铸造厂负责联系5000吨的生铁采购业务，向其收取每吨10元的中介手续费用，并将生铁从钢铁厂提出运送到铸造厂，每吨收取运费40元。通过该方案可以节省因近……

避税筹划可以利用分散优势，同样可以利用联合经营达到目的。 某电子器材公司，最近购买到一批国外先进的通信机，在国内销售预计利润率将很高，该公司领导层经过研究，决定改变目前的经营形式，主动与邮电局某三产企业联营，成立一个专门服务台，由三产企业和该公司共同投资设立。三产企业以服务网络投资，而电子公司则以该批通信机作为投资，该服务台经过电信管理部门批准正式……

这天，河南省某市穰城面粉厂财务科长老刘对着当月的原料购进和产品销售计划表发呆。原料购进计划表显示，将从基层粮管所购进小麦500万元(含税价)，取得专用发票可抵扣进项税57.52万元；产品销售计划表显示，为了能保证一定的面粉库存以便在中秋、国庆“双节”旺销时卖个好价位，本月面粉销售计划适当减少，仅准备销售面粉150万元（含税价），另外免征增值税的麸皮销售计划为……