税务筹划

在房地产行业的纳税筹划中，存在一种在建工程转让问题，即卖方公司股东转让股权还是卖方公司整个在建工程项目的选择。许多涉及此类筹划文章仅是考虑了交易中卖方的利益，而忽略了交易中买方的利益问题，这样使得筹划方案在实际运用时出现受阻现象。 例如，A房地产公司（由两个法人股东组成）注册资本为3500万元，无其他所有者权益。该公司正在修建一幢住宅楼，原计划12……

在经济全球化之下，“经济国界”越来越模糊，企业的经营管理可以选择最有利的投资地点和经营方式，跨国公司的发展成为推动经济全球化的内在动力，同时又是其必然结果。跨国公司的迅速发展，使全世界的主要税源和纳税人集中到近6万跨国企业集团和其所属的遍布全球的成员企业，其产值占全世界总产值的30％，贸易额占60％，对外投资占全球直接投资的90％。这些覆盖全球的跨国集团，……

企业一旦发生亏损了，整体运营起来是很被动的，为了减轻企业税收负担，减少以后年度投资的风险，增加企业收益，确保亏损能在规定期限内尽快得到弥补，应该充分运用国家相关税收优惠政策，合理合法的认真进行税收筹划，从而使企业的亏损达到最小。 《企业所得税暂行条例》第十一条规定：“纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，……

税收筹划是纳税人在现行税制条件下，通过充分利用各种有利的税收政策和合理安排涉税事务，进行纳税方案的优化选择，因此税收筹划要找准切入点。 一、从选择节税空间大的税种切入。 一般来说，确定税种节税空间大小有两个因素不能忽略：一是经济活动与税收相互影响的因素，二是税种自身的因素。一般说来，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。税收筹划当然要瞄准主要……

财务与税收是什么关系？我们在日常的工作中都知道财务天天和税务机关打交道，每个月都要到税务机关报税。仔细分析，财务在税收上到底都做了哪些工作？财务只不过将业务部门产生的税收在账务上反映出来，通过财务交到税务局。因此，财务只是个交税的过程。综合上述，我们不难发现：业务部门产生税收，财务部门核算和交纳税收。 但是，目前大多数企业都认为，公司的税收问题就应该是……

税收筹划是指在符合立法精神的前提下，纳税人利用税法的特定条款和规定，并借助一定的方法和技术，通过对尚未发生或已发生的应税行为进行合理的筹划和安排，从而实现降低纳税成本和纳税风险的活动。具体包括两方面的含义：一是在合法的前提下整体税负最轻；二是在规范的基础上涉税损失最少。然而，企业在税收筹划过程中因不遵从税法、对有关税收政策运用和执行不到位或整体利益把握不够……

税收筹划与国家财政收入和国家财税政策密切相关。纳税人如果筹划得当，会节约税款支出，相应地国家财政收入会减少；如果筹划不得当不但不能得到税务机关的认可，则国家的税收政策可能落实不到位，影响国家财政收入的真实性和纳税人税收筹划的积极性；如果筹划脱离“合法性”特点，则会造成国家税收流失，并形成企业间不平等竞争。 税收筹划与国家财政收入的相关性，使税收筹划与……

“跨国企业每年在中国避税接近300亿元”的说法，近来频频在业界流传。不管这些跨国企业在避税过程中是否存在违法行为，从企业的角度看，这些跨国大企业取得了筹划上的成功。相反，我国的一些中小企业在眼热别人而自搞税收筹划时，却屡屡被税务机关查处。原因就在于，现阶段的中小企业在税收筹划上有来自四个方面的风险因素。 一是税收筹划基础不稳。税收筹划基础是指企业的管理……

目前关于税收筹划的目标，有许多不同的表述，如“最大限度地降低税收负担”、“获取资金时间价值”、“实现涉税零风险”、“实现企业价值最大化”，等等。由于税收筹划目标是评价税收筹划方案是否合理的依据，因此，正确分析上述目标之间的内在联系，在此基础上恰当界定税收筹划目标，对于科学地开展税收筹划活动，具有重要意义。 税收筹划目标是最大限度地减轻税收负担是浅层次……

纳税筹划是企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的，即实现股东财富最大化。所以，在追求股东财富最大化的过程中，企业税收负担的轻重直接关系到企业实得利益的多寡。从目前研究来看，人们更多地从其合法性特征及于国家、企业和社会的现实意义的角度来论证其必要性。纳税筹划理论上是否成立，单纯从纳税筹划的特点和现实意义来认识是很不够的，有必要从理论上阐明其存……

而且从理论上讲，如果企业每期都能将后期的一笔费用在当期列支，或每期都能将当期的一笔收入在下期计入应纳税所得额，则每期都可以用新“贷款”偿还旧“贷款”，则相当于一笔永远不用清偿的贷款。假如企业每期都将10万元的税款延迟一年缴纳，即相当于第一年获取10万元无息贷款，第二年虽然要偿还这笔“贷款”，但是该年又可以获取10万元的无息“贷款”，这笔“贷款”应在第三年还……

任何税收筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求其自身经济利益的最大化，这也是资本的本质所必然需求。就税收而言，它是作为生产经营活动的支出项目，企业必然希望越少越好，无论税收是怎样的合理公正，都意味着企业的实际经济利益的损失。那么减轻企业的税收负担必然成为其一个最直接和根本的动力。然而，这个并不能解释纳税人进行税收筹划动力机制的全部，……

企业税收筹划是为企业经营管理服务的，它应该符合企业的价值目标。企业的价值目标是获取最大的折现净现金流量。故成功纳税筹划亦应该是使企业获得最大折现净现金流量。 目前常见的税收筹划成功标准有如下几种：1、某种税绝对金额减少；2、所有税负绝对金额减少；3、净利润最大化；4、折现的净现金流量最大化。 案例：分拆运输业务设立子公司 某税务师事……

税收筹划的本质是获得节税收益，因此，凡是能够合法地降低纳税的办法都属税收筹划范畴。按照这个思路，找们不妨从影响纳税额几个因素作为进行税收筹划的突破口。 我们知道，通常应纳税额计税依据税率。因此影响应纳税额因索通常有两个，即计税依据和税率。计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小，因此，做税收筹划，无非是从这两个因素入手，找到合理、合法的办法来降低应纳……

银行在被迫收取和处置抵债资产的过程中要缴纳双重的税收，比如，房地产在收取、处置变现过程中，涉及营业税、土地增值税、契税、印花税、房产税、城建税等6种税及土地出让金、交易综合服务费等费用；交通工具收取、变现需缴纳营业税、车船使用税等。同时，由于债务人财务状况恶化，银行常常被迫承担应由债务人承担的费用。如房地产交易中的交易综合服务费，须按买卖成交价的0.9％收……