税务筹划

一、经营者为了给消费者提供周到的服务，往往从事多项经营活动，例如，宾馆附设餐厅、娱乐厅、健身房等设施。对于宾馆和餐厅服务业，应根据营业额按5％的税率纳营业税，而附设的娱乐厅、健身房等设施，即为顾客在就餐的同时进行自娱自乐活动提供的服务，应该单独核算营业收入，按娱乐业5％～20％的税率征税。对于未分别核算营业收入的，税务部门将以全部营业收入乘以最高的适用税……

民营企业经济活动空间大幅度扩大，经济活动形式日益增多，各种经济合同凭证大量使用，紧随而来的是印花税的大幅增加，结合民营企业特点，以下6种印花税筹划方法值得民企关注。 保守金额筹划法 由于我国印花税是一种行为税，是对经济当事人的书立、领受及使用应税凭证的行为课征的税收，因而只要有签订应税合同的行为发生，双方或多方经济当事人的纳税义务便已产生……

[案例] 北京市某房地产开发公司是一集体所有制企业，注册资本3000万元，在职人员30人，经营范围为开发销售公寓、办公用房和商业用房。1996年度销售商品房收入5500万元，利润105万元。 1999年1月，该公司与某建筑工程公司签订甲工程施工合同，金额为6500万元，合同签订后，印花税即已缴纳。该工程由1999年11月竣工。因工程建筑图……

目前零售业竞争日趋激烈，商业企业间的合并、场地租赁等行为越来越多，所以企业资源整合中的税收问题也愈加重要。 A企业是一家百货零售企业，拥有一栋3万平方米的营业楼，营业一年后因管理不善亏损，无力继续经营，需出租。营业楼的原价为9000万元，可使用年限25年。楼内计算机及一些冷冻设备原值3000万元，可使用年限6年。因A企业不再从事商业零售业务，故营……

一、代购、代销行为的经营特征和法律特征 所谓代购货物是指受托方按照委托方的要求无偿或有偿从事商品的购买的经营活动。 所谓代销货物，是指委托方按委托方的要求，无偿或有偿从事委托方的货物销售的经营活动。 规范的代购、代销行为的共同特征是： 1.二者均属商事委托代理行为，适用对委托代理关系的一般调整规范。 2.代购、代销标的……

对房产税计税依据和适用税率的反避税，应重点注意以下几个问题。 （1）计征方法是否正确。按税法规定，应税房屋出租的，应以房屋租金收入作为房产税的计税依据；对其他应税房屋，以房产原值一次减除10％至30％后的余值作为房产税的计税依据。稽查人员应当注意纳税人是否按其实际情况选择了正确的计征方法，是否存在为了少纳房产税，不按规定选择或变更计税方法的情况，……

于所得税来说，折旧是一项重要的扣除项目。对于纳税人来说，实行加速折旧，推迟了缴纳税款的时间，等于向税务部门取得了一笔无须支付利息的贷款，这与缓交税款的性质是一样的。加速折旧可以从两方面进行：一是缩短折旧年限法，二是采用加速折旧法。加速折旧包括采用缩减折旧年限的办法，也可以通过改变折旧方法（如采用年数总和法，双倍余额递减法），外资企业所得税法由于颁布的时间……

某汽车配件公司主要生产经营各类汽车泵体、排气管，近年来经营状况良好，公司也在不断扩大生产规模，由于产品质量稳定、可靠，价格又比较合理，所以市场销路也是一路走好。但是，近来税务机关通过监控却发现，该公司的税负却不断下降，税负由去年的4.9%下降为今年的2.73%.税务机关对该公司依法进行了检查，通过对该公司“产成品”账的检查，发现该……

就一般情况而言，企业的高级管理人员由于其承担的工作压力大，所取得的收入回报也应当高。作为人力资源经理应当如何设计这些管理人员的薪酬方案呢？这里我们举例来进行具体分析。 李生华是长江机器制造有限公司的经营部经理，也是公司的股东、业务骨干，公司计划2008年支付其100万元的报酬（企业所得税税率33%）。对于这笔收入，应该如何发放，税收成本才最低呢？……

年终奖在不少公司里是一年中员工获得的最大一笔收入，有些好心的老板为了让员工在税收环节上省点钱，“好心”却差点犯下大错，专业律师提示，与其在个税申报上犯规，不如在合法合理的税收筹划上多下功夫。 “劳务报酬”降低个税 碧随公司（化名）年所得超过12万元的职工进行年终纳税申报时，有几位职工在北京税务机关进行了申报，但没有包括子公司发放的工资薪金所得，还……

某企业固定资产原值为300000元，预计残值为30000元，使用年限为5年。5年内企业未扣除折旧的利润和产量如下表所示。该企业适用33%的比例所得税率。某企业未扣除折旧的利润和产量表 年限未扣除折旧利润（元）产量（件） 第一年300000 600 第二年330000 660 第三年 320000 ……

2002年5月17日国家税务总局《关于自来水行业增值税政策问题的通知》[国税发（2002）56号]文件规定，自2002年6月1日起，对自来水公司销售自来水按6%的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款（按6%征收率开具）予以抵扣。自来水公司2002年6月1日之前购进独立核算水厂自来水取得普通发票的，可根……

江西省赣州菊隆高科技食品有限公司是赣县国税局所辖一农产品加工企业，通过多年发展，已成功打造成国内生产规模最大、产品质量最好、竞争能力最强的甜菊糖甙产品生产企业之一，获得了省级农业产业化龙头企业、省级高新技术企业等荣誉称号。这些成绩的取得离不开国税机关为该公司原料本地化的税收筹划。 据悉，该公司产品所需原材料为农产品甜叶菊。由于前几年市场波动，甜叶……

A房地产公司于2000年以500万元的价格取得一块土地，但一直未对土地进行开发。2006年8月，该土地的公允价值已经增值到2000万元。A公司决定于2006年11月开始在该土地上开发商品房（普通住房）。经测算，预计商品房销售收入约为5500万元，土地增值税扣除项目金额约为3000万元（500万元的地价和2500万元的其他扣除项目），可在企业所得税前扣除的成……

近年来，税务筹划活动越来越受到我国企业的重视，企业却往往忽视了税务筹划过程中的风险，使一活动收效甚微甚至失败。本文在分析税务筹划风险产生动因的基础上，提出了若干税务筹划风险的防范措施。 一、税务筹划风险及其产生的原因分析 税务筹划风险指税务筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。从税务筹划风险成因来看，税务筹划主要包括以下风险： ……