税务筹划

现行税法规定，工业企业自制产品销售时，按产品的适用税率，依销售收入计算缴纳消费税。工业企业接受其他企业单位或个人委托代为加工的产品，仅就企业收取的加工费收入计算缴纳的增值税，税率6%。虽然工业企业制造出同样的产品，如属受托加工则比自制产品税负轻。 因此，一些企业为了减轻税收负担，在自制产品和受托加工产品之间合理筹划。比如，当企业按照合同为其他企业加工……

个人独资企业法对企业资金的增减不作特别要求，给纳税人通过增资或减资以影响纳税提供了税收筹划的空间。 文件规定 按照我国《个人独资企业法》的规定，个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任。由于个人独资企业的投资人是一个自然人，对企业的出资多少、是否追加资金或减少资金、采取什么样的经营方式等事项均由投资人一人作主。 从权利和义务上看，出资人与企业……

在一般人的印象中，水泥厂周围往往都是一幅烟尘滚滚的样子，人们对水泥厂内环境最好的描述莫过于“真不像一个水泥厂”。而日前当记者走进北京水泥厂有限责任公司时，发现这里既没有浓烟，也没有尘土，厂区干净整洁，到处是绿草鲜花，感觉好像走进了一个大花园。 北京水泥厂有限责任公司副总工程师熊运贵告诉记者，这都是水泥厂长期以来坚持走循环经济之路，努力节能减排的结果……

我国现行税制中的消费税是按不同产品分别设计高低不同的税率，税率档次较多。可以将分散的企业联合成企业集团，或者将独立的企业分解成由若干分公司组成的企业联合体，进而通过合理确定企业内部定价，使企业整体上少纳税。 当企业为一个大的联合企业或企业集团时，内部各分厂及所属的商店、劳动服务公司等，在彼此间购销商品，进行连续加工或销售时，通过内部订价，便可以微妙而……

案例 甲房地产开发公司成立于2002年，投资人为赵某和陆某。经有权部门批准，甲公司准备在自有土地上开发50套住宅对外销售，每套住宅预计平均售价为60万元，预计销售总额为3000万元（60万元×50套），取得土地使用权所支付的金额以及开发土地的成本约为1600万元，除相关税费以外的其他支出约为300万元（假定可在企业所得税税前扣除200万元）。在开……

1999年，日本天皇的皇后美智子王妃因不堪税负，放弃了娘家的遗产。在日本，4亿日元以上的遗产，税率60%，超过20亿日元，税率70%。法国向富人征收的一项特别税，税金高达65%。国内开征遗产税也不时有讨论，有提议税率30%—60%。 如何合法避税，正成为富人们最关心的话题之一。 选择税率低的投资品种， 尽量延迟缴……

在税率固定的情况下，进出口货物完税价格的情况，直接关系到纳税人关税负担的多少。如果进出口货物在法律许可的范围内，能够制定或获取较低的完税价格，这显然可以达到节约税收成本的目的。 按照税法规定，在到岸价和离岸价不能确定时，完税价格由海关估定。一般来说，海关按以下次序对完税价格进行估定：相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、国际市场价格法，国内市场倒扣法……

有不少企业经营者在交流对避税的理解时，常常把税务筹划简单地理解为打擦边球，钻税收的政策空子。也看到过不少把避税等同于税务筹划的文章，把如何增加费用，减少税收支出作为避税的技巧。其实，如此理解，甚至于如此去操作税务筹划，会给企业带来很大的税务风险。因为，企业的生产费用或流通费用的列支，税收政策都有严格的规定，弄虚作假会带来弄巧成拙的财务后果。 严格……

税务筹划的成功一定是建立在企业和税务顾问“双赢”的基础之上的。我们认为，从企业CFO和财务总监的角度，在税务筹划中需要注意以下问题： 1. 平衡集团内部利益冲突 税务筹划的最终目标是实现股东财富最大化，在实施的过程中与集团各方之间很可能产生利益冲突，企业的股东应注意协调好各方关系，使筹划方案得以顺利进行，达到最终目标。 ……

此前《中国税务报》曾刊载过有关制药企业通过设立销售公司进行税收筹划的文章，后来虽有读者对该案例提出异议，但通过设立销售公司增加列支有关费用的法定限额，仍不失为是一种比较可行的筹划思路，只是在具体的实务操作过程中需要进行综合而全面的筹划，这里我们不妨再对该案例作一个简要分析。 基本案例河南宛淅制药有限公司是一家成长性的大型制药企业，设有专门销售部门。200……

税收，对于企业来说，和其它各种费用一样，都是企业的一种支出，在法律充许的情况下，当然是缴的?为此，有的企业进行税收筹划以节税，更有的企业通过偷税等违法手段少缴税款，但是却有不少的企业由于对税法理解不深，因财务管理不符合规定的要求，对于税法赋予的权利也没能很好的利用，以至于糊里糊涂的多缴了税款。 其实要想不缴冤枉税，首先就要从加强财务管理，只有这样……

按国有资产监督管理委员会的规定，申请执行《企业会计制度》一般都要进行清产核资，那么在企业申请执行《企业会计制度》所进行的清产核资过程中是否存在税收筹划空间呢？答案是肯定的。 背景齐鲁瑞华集团（所得税税率33%）2003年11月与甲公司达成合资意向，拟合资成立丙公司，丙公司注册资本4000万元，甲公司以现金出资2000万元；齐鲁瑞华公司以一批丙公司生产经……

随着现代企业制度的推行，国有大中型企业和大的民营企业纷纷成立企业集团公司。由于管理方式上的惯性和对税法的了解不够，集团公司内部母子公司之间，尤其与全资子公司及持股比例较高的子公司之间在财产往来上依然是你我不分，有时分了却又分配不当，这样导致企业缴了不少本不该缴的税。下面笔者就分析一下这方面的两个典型案例。 他建改集资 节税600万 A企业是……

连续生产应税消费品主要是指以消费税产品为原材料，继续生产加工应税消费品的业务，如用烟丝，继续生产加工成卷烟，烟丝是卷烟的直接材料并最终构成卷烟的实体，这里烟丝和卷烟都是消费税的产品。而烟丝作为生产卷烟的原材料，其来源涉及到三种不同情况：一种是自行加工的，一种是委托加工收回的，再一种是外购的，三种不同的原材料来源，如何做好税收处理呢？ 自行加工的应税……

案例 佳乐思有限责任公司是一家专门生产家用电器的企业，该企业成立于1994年，生产经营状况一直良好，1998年由于偷漏税被税务机关查处。这次事件该企业补缴税款及罚款共12万元，该企业经理胡某认为这次查处给企业带来了巨大损失，应想办法弥补回来。 1999年3月，企业经理胡某决定提高产品出售价格，通过税负转嫁方法将税款最终转移到消费者身上。经过这次调价，……