浅谈ERP系统实施后如何完善企业内部控制制度建设

3.ERP很大程度上减少了“人为因素”的干扰。由于ERP可促进企业实现实物流、信息流、资金流的统一，减少人为的差错，提高生产经营的效率和效益，因此，在ERP系统中，某些原来很重要的、需进行人工核对的工作已经失去意义，这样就使得内控的控制点相应地变得更加简化，内控测试工作也从繁杂的核对工作中脱离出来，有更多的精力可以放在权限和流程的测试评价上。

（二）实施ERP也给企业的内控工作带来了一些新的问题

1.业务集成造成测试线索消失。根据内控五要素的解释，检查和评估是内控框架体系的一部分。这里的检查评估除了日常对企业各个业务操作的检查评估外，也包括对正在实施的内控系统的检查评估。因此内部控制自查、测试以及外部审计机构的检查也是内控系统的重要组成部分。ERP系统实现了从采购到付款、订单的获取到发票的开出等业务集成，实现了跨职能部门业务处理。在这种情况下，ERP系统中单一的数据库，使过去跨部门的审批流程得到简化和压缩。压缩所造成的一个结果是：用于企业内部控制的许多审计线索在ERP系统的引入后消失了，如纸质单据的减少、业务操作的转移等。

2.ERP系统运行带来了新的风险。ERP在系统的运行过程存在着数据、转换、二次开发、安全等风险;系统中的许多数据操作不够直观、透明带来的错误、舞弊的风险;岗位的设置通过ERP操作权限来界定带来的风险，等等。因此，我们必须对运行过程中的各种风险加以识别并给以控制，来保证系统的安全顺利运行。

二、完善内控体系，适应ERP管理的要求

通过上面的分析可以看出，ERP实施后，管理层次和业务流程都发生了很大的变化，我们需要从以下几个方面来完善内控体系，使之更好地符合新的控制环境，适应ERP管理的需要。

（一）我们应该对现有内控流程进行重新梳理、分类

从内控具体流程角度来分析，ERP实施后，对现有内控流程的影响分为三类：一类是影响很少或几乎没有影响内控流程。这主要是指非集成业务流程，如货币资金、合同管理、财务报告等流程;另一类是影响较大的内控流程。这主要指集成业务流程，如采购、销售、修理费、人工成本等涉及到跨部门的业务流程;第三类是原来没有现在需要新增的内控流程。如信息系统操作权限方面的相关流程。

1.对第一类流程，我们可以继续沿用既定的控制点，同时根据信息化的特点对电子档案的保存方式做适当调整。

2.对第二类流程，就需要根据ERP流程的中的相关业务点删除已经合并或取消的控制点，增加与新业务点相对应的控制点。以修理费流程为例，在ERP系统中，修理材料的入账由原来财务根据料单手工人账变更为由物资装备部门根据车间提报、设备部门审批的物资计划直接发料到维修工单，形成费用;同样，修理劳务也由财务经设备部门审核，审计部门审定的决算书、发票入账，变更为直接由设备管理部门根据审核、审定后的决算书、发票执行ERP中的“收货”操作，形成修理费用。因此，该流程的控制点“修理费用的确认与核算”就应该做出较大的改动，将原流程描述为“各级财务部门根据审定后的工程结算书或其他报销原始单据，结合修理预算，审核并编制会计凭证，经财务部门负责人复核无误后登记入账”的责任部门为“设备管理部门”，执行业务改为“收货并生成相应集成凭证”，复核责任人为“设备管理部门负责人”，并可增加由财务部门复核的条款。经过修改，该流程的控制点才能与实际业务达到一致，真正起到明确责任、控制风险的作用。

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