税务筹划

不同的企业组织形式有不同的税收水平，因此，投资者在组建企业时必须考虑不同企业组织形式给企业带来的影响。在现代市场经济条件下，每天都含有一大批新企业注册产生，同时，也有一大批企业因种种原因被迫关倒闭。企业在生产经营过程中能否取得成功，除与企业进入的行业、市场前景、政策导向、员工素质、管理水平、经营理念等有关系外，很大程度上与企业成立之初的各种筹划有关，而纳税筹……

在纳税之前进行筹划是普遍现象，殊不知纳税之后进行税收筹划也是有可能的。 一、成本、费用结转以后年度扣除的筹划案例：某企业2001年度支出广告费800万元，税法规定允许在税前扣除200万元；2002年度支出广告费100万元，税法规定允许在税前扣除300万元。 政策：《企业所得税税前扣除办法》规定：“纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业……

国家税务总局于2005年下发了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号，以下简称通知），规范了奖金的个人所得税计算方式。现在我们来考虑在该政策背景下，年终奖金应该如何发放才是最佳节税途径。我们可以从以下3种方式中对比一下： 1.奖金平均到每月发放；2.年中与年终各发一次；3.年底一次性发……

新的《企业财产损失所得税前扣除管理办法》自2005年9月1日起施行，至今已有一年多时间了。财产损失的税前扣除能否进行税收筹划？笔者经过分析，总结了几点筹划思路。 以获取资金时间价值为目的进行税收筹划 财产损失时应及时进行处置 《企业财产损失所得税前扣除管理办法》第四条规定：“企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延……

控制土地增值税税负的关键是控制增值额，增值额为销售收入减去扣除项目金额。《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定扣除项目金额包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、按前两项10%计算的房地产开发费用、与转让房地产有关的税金及财政部规定的加计20%扣除数，前两项合并称为“建造成本”。 因此：增值额＝销售收入－扣除项目金额＝销售收入－……

关于存货损失的税收筹划，在一些报刊及税收筹划书籍中，以下是一存货筹划的例子，作者认为存货发生毁损时，经常面临两种处置方案：报废和贱卖。哪种方案能将企业的损失降到最低值？举个例子：零售企业年初购进一批价值20万元（不含税）的原材料，进项税额34000元。由于过期变质，产生毁损。 方案一、报废。根据《增值税暂行条例》第十条规定：非正常损失的购进货物的进项……

中国税务报1月29日发表了《制药企业如何设立销售公司》（以下称《制药》）一文。文章发表后，我们接到了一些读者的反馈意见，就此文提出了不同意见。为此，中国税网涉税风险研究室专门就此文进行了讨论，现将来稿中较有代表性的意见摘发如下，供读者参考。 为方便讨论，简述《制药企业如何设立销售公司》一文案例如下。 案例河南宛淅制药有限公司的张总最近十分困惑，因……

从社会化大生产来看，多层次的社会分工和广泛的经营协作是社会化大生产的基础和要求。因此，协作的结局必定是各种经济组织的合并；而组织内部的专业化分工至一定程度后，也必然导致更高一个层次的企业分立。在企业合并、分立、清算中进行纳税筹划，实现企业整体利益的最大化，则是不容忽视的。 1.企业分立的纳税筹划 企业分立是指将一个企业依照法律规定，分化成……

王先生是一家公司的中层经理，每月的工资薪金所得扣除保险及公积金后为10000元，根据个人所得税率表，王先生每月要缴纳1465元的个人所得税。其计算方法是：（工资薪金净所得——个人所得税免征额）×个人所得税税率－速算扣除数。这对王先生来说是每月一笔固定且不小的“损失”。王先生的朋友张先生是税收筹划方面的专家，得知王先生希望通过合理的手段降低个人所得税的支出……

例1：2004年1月，某地高校每位职工一次性获得2003年度奖金12000元，假设职工A月工资收入1500元。计算1月该职工奖金收入应缴纳的个人所得税 由于月工资已达纳税标准，因此奖金收入不需扣除任何费用，直接计算纳税即可。对取得的奖金收入纳税处理一般的方法是： 12000×20％－37＝2025（元） 但是倘若我们将奖金分配政策……

个人在对自有房屋进行装修时，往往不注意取得正式发票，因而在租赁或转让房屋时容易发生税收损失。我们来看下面的例子： 2004年1月，小张花40万元购买了一处门面房，出租给他人经营，每月收取租金3000元。出租前，小张花了10万元对门面房进行装修，但未按规定取得装修发票。 每月3000元租金收入应缴纳的营业税、房产税、城建税、教育费附加＝30……

甲公司将自建自用的两楼旧办公楼按折旧后的净值500万元（公允价值1500万元）加1000万元现金，与某房地产商置换一幢新办公楼（公允价值2500万元），双方均已办理房地产过户手续。现地税局要求甲公司缴纳营业税。公司咨询的问题是，资产按账面净值置换是否应缴营业税？ 实际上，单位之间不动产的置换是一种非货币性交换行为，按照营业税法规定，在税收上就是相互销……

税收筹划目前是个热点。然而，企业在税收筹划过程中因不遵从税法、对有关税收政策运用和执行不到位或整体利益把握不够存在税收筹划风险。因此，在税收筹划活动中重视风险研究，采取有效方法防范和减少风险至关重要。 税收筹划的风险主要表现在以下几方面： （一）税收政策不稳定导致的风险。 我国税收政策变化频繁，一方面为企业税收筹划提供了空间，另一方面又给企业……

从纳税筹划角度来说，个体户之间或者是个体户和企业之间相互拆借方式产生的效果最好，金融机构贷款次之，自我积累效果最差。原因便在于拆借涉及到的机构较多，容易使纳税利润规模降低，有助于实现“削山头”。 个体户与其他经济组织之间的资金拆借可以为企业的纳税筹划提供较为有利的条件，也因为相互之间的资金拆借在利息的计算和资金的回收期上都有较大的弹性和回旋余地。这……

“新《企业所得税法》规定，企业所得税以具有法人资格的企业或组织为纳税人，分公司与母公司汇总缴纳企业所得税。如果我们把全国的子公司都改变成分公司，是不是就可以由集团本部汇总缴纳企业所得税？不同分公司间的利润和亏损就可以相互弥补？”在日前中国税网举行的两法合并高级研讨班上，不少企业财务人员向参与起草了新《企业所得税法》草案的国务院法制办一位官员咨询企业所得税……