税务筹划

国对房产开征的税种有房产税和城市房地产税，房产税对国内产权所有人征收，城市房地产税对外商投资企业、外国企业和外籍人员的房产征收。也就是说，在我国拥有房产，除税法规定可以免税的以外，都必须缴纳房产税或城市房地产税。房产税或城市房地产税是单位和个人在生产经营中必须承担的税负，直接影响到经营效益。下面以房产税为例说明合理确定房产原值可以节约房产税的支出。房产税对国……

某物资企业主营业务是经销生铁，每年为某铸造厂采购大量的生铁并负责运输。为了减少按销售额征收的地方税收附加和降低按增值税税收负担，该公司设计了这样的税收筹划方案：将为铸造厂的采购生铁改为代购生铁。由物资公司每月为铸造厂负责联系5000吨的生铁采购业务，向其收取每吨10元的中介手续费用，并将生铁从钢铁厂提出运送到铸造厂，每吨收取运费40元。通过该方案可以节省因近……

避税筹划可以利用分散优势，同样可以利用联合经营达到目的。 某电子器材公司，最近购买到一批国外先进的通信机，在国内销售预计利润率将很高，该公司领导层经过研究，决定改变目前的经营形式，主动与邮电局某三产企业联营，成立一个专门服务台，由三产企业和该公司共同投资设立。三产企业以服务网络投资，而电子公司则以该批通信机作为投资，该服务台经过电信管理部门批准正式……

这天，河南省某市穰城面粉厂财务科长老刘对着当月的原料购进和产品销售计划表发呆。原料购进计划表显示，将从基层粮管所购进小麦500万元(含税价)，取得专用发票可抵扣进项税57.52万元；产品销售计划表显示，为了能保证一定的面粉库存以便在中秋、国庆“双节”旺销时卖个好价位，本月面粉销售计划适当减少，仅准备销售面粉150万元（含税价），另外免征增值税的麸皮销售计划为……

根据《中华人民共和国进出口关税条例》第9条规定：进口货物以海关审定的正常成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。这是我国海关估价对进口货物完税价格所规定的定义。依据成交价格所作的规定，我国对进口货物的海关估价主要有两种情况：一是海关审查可确定的完税价格；二……

目前，税收筹划越来越受到企业的重视，但筹划风险却很少有人留意。尽管从理论上来说，筹划方案是事先制订的，总带有一些不确定性，从而也就存在风险性，但筹划的任务之一，就是把纳税风险控制到最低限度。如果仅为节税而不顾风险，后果将不堪设想。 某商场就曾有这样的促销筹划方案：促销抽奖，抽中奖者不是奖励一辆汽车，而是奖励该汽车的10年使用权。这一筹划方案可谓煞费苦……

生产企业如何充分利用免、抵、退税优惠政策，实现退税资金时间效应最大化呢？笔者就新办出口货物企业免、抵、退税筹划提供如下分析思路。 《国家税务总局关于进一步明确推行防伪税控系统和金税工程二期完善与拓展有关工作的通知》（国税函〔2003〕139号）规定，对新发生出口业务的企业，自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采……

企业投资是伴随着企业生产发展过程而进行的。由于企业经营的相对长期性，所以投资也是一个长时间的经营活动过程，应该步步为营，招招谨慎。有时某些企业往往会因为某一笔投资而命运逆转，从巅峰走向低谷。巨人集团就是因为投资决策过程中“一招不慎”而“满盘皆输”惨痛教训的典型。 投资过程的筹划主要包括投资规模的筹划、投资项目的确定、投资意向的选择、投资伙伴的认定以……

要进行投资行业的筹划，首先必须对行业间的税收待遇进行比较。这种税收比较按行业性质可分为三个层次。 一、生产性行业间的税收比较 众所周知，一般国家为促进本国生产的发展都会给予生产性企业相对较多的税收优惠。我国现行税法对生产性企业的税收优惠主要体现在以下方面： 1、农业初级产品及其加工产品，以及关系到国计民生的物品（如水、煤、气）等实行……

企业税负是指企业承担国家税收的数额与程度，广义税负指企业向国家上缴的各种税、费和基金等的总负担，狭义税负仅指企业向国家上缴的各种税的负担，不包括各种税外负担。企业税负的名义负担和实际负担可能不一致，名义负担是一种法定负担，即税收法律、法规等规定的企业应当承担的税负，实际负担是一种经济负担，即企业最终在经济上承担的税收负担。因为税收负担与企业的经济利益呈相互……

对集团型企业来说，内部交易的双方同属于一个大的利益集团，无论在何种交易方式下，都不会增加企业的财富，交易过程中税负的轻重是评价交易成本大小的直接标准，因此税务筹划就显得十分的必要。 A企业是集团企业的母公司，现建造了一幢综合办公楼，除了母公司使用以外，其余部分将以租赁的形式提供给各子公司使用，租金按独立企业间的交易价格确定。为了充分展示本企业的企业……

目前，我国的不少企业并不太重视纳税筹划，主要是因为： ◆长期的计划经济体制造成了民众纳税观念淡薄。我国已经历了几十年的计划经济体制，在计划经济体制时期，国家不重视税收杠杆作用。这给民众造成纳税不重要、纳税筹划更没有必要的观念。 ◆我国企业纳税人的纳税观念一直比较淡薄。因此，也相应地影响到企业纳税人对纳税筹划的认识起点不高。 ◆我国税务……

［例］某银行2005年第一季度取得应税贷款利息收入7000万元，其中属于最后一旬的应税贷款利息收入为900万元。4月7日，该银行在申报第一季度的营业税时，即根据年初主管税务机关的批文，按照《金融保险业营业税申报管理办法》（国税发［2002］9号文）第二十五条的规定，将最后一旬的利息收入900万元留作二季度的应税收入，即实际按6100万元申报缴纳营业税。 ……

目前，对税收筹划的认识存在以下误区： 1、税收筹划就是和税务局兜圈子，大部分纳税人对偷税和合理避税的概念模糊。 偷税，是在纳税人的纳税义务（应税行为）已经发生并且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。 逃税，是指纳税人对已经发生的应税经济行为的实现形式和过程进行某种人为的安排和解释，企图使之成为非应税行为……

业内人士都知道，每年的第四季度，企业的年终决算开始进行，下一年的预算，包括成本、营业/管理费用、收入、员工工资等多项内容都将同时提上议程。对企业而言，如果年终决算未能达到最大限度节税，那么运用税务策划，将“亡羊补牢，为时未晚”。特别是对中小企业而言，立刻运用税务策划操作下一年预算，将是企业获得更大收益的关键。 降税15%-20%从策划开始 ……