税务筹划

税法规定：“建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”。对工程承包公司与建设单位是否签订承包合同，将划归营业税两个不同的税目。建筑业适用的税率是3％，服务业适用的税率是5％。工程承包公司承包建筑安装工程业务，如果工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程承包合同的，无论其是否参与施工，均应按“……

2005年1月26日，国家税务总局出台文件——《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号），对年终一次性奖金的计税方法做出了新的规定。 文件规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发……

2005年初某房地产公司在开发建设“××花园小区”时，修建了一栋3000平方米的办公楼，在报规报建时按照住宅小区10万平方米进行的立项审批。2005年12月办公楼竣工后，财务人员将办公楼的开发成本500万元从“开发产品”科目转入“固定资产”科目核算。在2006年3月主管税务机关进行所得税汇算时，提出应根据（国税发［2006］31号文件精神，对办公楼应视同销……

某房地产企业开发电梯公寓10栋，建筑面积10万平方米，电梯公寓基本是小户型，准备出售精装房。建筑工程总造价约为2亿元（其中，装饰工程为5000万元），拟将装饰工程5000万元发包给某建筑装饰公司完成。房地产公司在与建筑装饰公司签订《建设工程施工合同》时约定，装饰用的大宗材料（铝合金门窗、外墙砖、灯具、厨卫设备等）由甲方采购供应（价值1500万元），不包括在……

某建筑公司的土石方工程由拥有大型挖掘机、装卸机、运输机械的租赁公司完成施工的，合同约定，租赁台班费总价为300万元，另外加计租赁营业税金15.8万元，合同总价315.8万元。 在合同履行过程中，公司聘请的税务师事务所提出了，将租赁合同改为“土方工程分包合同”建筑公司可以节省营业税。 其一，可以节省租赁业与建筑业营业税的差额6.5万元 ……

某中外合资的房地产企业将投资8亿元开发的大型商业物业（20万平方米）进行出租，在招商前对租金收取进行了筹划，主要解决房产税过高以及所得税问题。该企业预计将取得年租金收入5000万元，仅房产税就要缴纳600万元。筹划人员认真分析了该公司的情况，提出了以下筹划方案： 1.专门成立一个市场管理公司来管理该大型物业。经营范围包括：市场管理、物业管理、咨询服……

某房地产开发企业，近五年来年销售产值约为5亿元，甲供材料每年约有1亿元。该公司每年向当地税务部门缴纳各种税金约4000万元，其中营业税、土地增值税、企业所得税占了90%左右。通过筹划，拟在2004年末成立具有独立法人资格的材料供应公司（商品流通企业），房地产公司凡是需要甲供的材料设备，均委托材料公司采购和供应。这样不仅可以减少土地增值税支出，而且还可以节省……

物流企业占用土地面积较大，一般一个货运市场需占地200亩以上。可以作为物流基础设施使用的土地,城市建设用地类型中划分的工业用地、仓储用地、对外交通用地、道路广场用地等常作仓储、装卸、运输、流通加工等物流运作环节之用，这些土地资源是目前可作为物流土地资源使用的。如果物流企业拥有土地使用权的,就需交纳城镇土地使用税，因此物流企业，如何充分利用所占用的土地，正确……

一、案例 A公司是一家业绩较好的盈利企业，至2006年底，其净资产的公允价值约为4000万元。B公司最近3年连续亏损（2004年亏损200万元，2005年亏损200万元，2006年亏损400万元，合计可在税前弥补的亏损为800万元），净资产的账面价值和公允价值约为0，濒临破产。 A公司为了利用B公司现有资源进一步扩大生产经营规模，在2007年……

某房地产企业3年前购入土地一宗价值4000万元，企业根据《企业会计制度》的规定，列入“无形资产”核算，由于开发建设项目的资金一直未落实，项目迟迟未开工建设，而土地价值也未作摊销处理。2006年8月初，公司决定自行开发建设公司办公楼，9月份取得了自建办公楼的“立项批文”，工程将于10月下旬正式开工建设。土地价值是转入“在建工程”科目，还是继续列入“无形资产”……

刘全民律师，现为深圳市律师协会房地产法律业务委员会委员、深圳建筑业协会法律专家委员会委员、深圳市政府采购中心评标专家、中华人民共和国建设部《建筑杂志》建筑法律专栏特约撰稿人、《深圳商报》、深圳地产网特邀房地产律师。 房地产新政对楼市投机的准确打压、招招中的。房地产投机者纷纷抛盘，逃离楼市，甚至不惜铤而走险，规避法律。一些房地产投资人也进行仿效，逃……

外商投资公司发生的管理费用可分为以下两种：直接费用和间接费用。直接费用主要指可以直接确定服务对象的费用，如外部培训费、广告费、差旅费和通讯费等。对于这种费用只要符合以下两点就可以直接在其子公司列支： 1.由外部具体单位直接向子公司提供直接服务（当然要符合相应的法律和财会规定，如直接签订合同、直接结算等）。 2.由外部具体单位直接向子公司提供发票且发……

消费税的计算公式有两大类：一是实行从价定率办法征收税额的，应纳税额＝销售额×税率，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的增值税款。价外费用指价外吸取的基金、集资费，返还利润、补贴、违约金和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费，代收款项及其他各种性质的价补费用。但在下列几种情况下存在避税的机会： 第……

尽管中国GDP连续多年保持惊人增速，但工资总额占GDP的比重却在下降，群众也普遍反映没有从经济的高速增长中切实感受到工资增长。但正在研究建立的职工工资正常增长机制将改变这一局面，将使职工工资增长和经济发展保持相应的协调。 11月11日，劳动和社会保障部有关官员在接受媒体采访时透露，劳动保障部门正在采取切实措施，研究建立职工工资正常增长机制。统计数据表明……

土地增值税至实施以来，一直被业界认为是对房地产企业收益影响最大的税种之一。2006年12月28日国家税务总局发布的《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》中明确规定：从2007年2月1日起，房地产企业土地增值税的交纳将由先前的“预征制”转为“清算制”。可以预见，对房地产企业来说，进行有效的土地增值税税收筹划势必成为当前及今后企业发展中的重要……